ideacentre劳务派遣用工,这些税务处理的差异您知道吗?-岳普湖县国税

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劳务派遣用工,这些税务处理的差异您知道吗?-岳普湖县国税

近年来大侠小鱼儿,劳务派遣因有利于用工单位用人的灵活性、并能降低一定程度的用工风险,深得很多企业的青睐。特别是一些季节性用工明显的企业,劳务派遣用工成为他们繁忙时期的不二选择。但是水浒神兽攻略,可能你还不知道大汉列侯,同样是劳务派遣用工,因工人工资的支付方式不同,用人单位在税务上会存在差异。下面小编通过案例来为你找“差异”。
案例
某X企业是某品牌快消品制造商,季节性用工明显。目前X企业有员工1000多人,其中属于X企业自主招聘的约有150人红月卡莲,(即员工直接与X企业签订劳动合同,工资、社会保险等都是X企业直接对应)这部分员工主要是管理人员及一部分一线工人催眠术圣经。
剩下的800多人是属于劳务派遣用工(即X企业与劳务派遣公司签订用工协议,“员工”与劳务派遣公司签订劳动合同)。这部分员工主要是技术人员及一线工人慕容世兰,他们的出勤考核、报酬标准基本上与自主招聘的员工一致柯凡录音门。该部分员工按支付工资的方式不同可为A类与B类。(以下简称为派遣A类及派遣B类)
派遣A类员工的工资是由X企业转账到劳务派遣公司账户,再由劳务派遣公司发放给员工个人,劳务派遣公司向X公司提供发票(在发票中注明工资、社会保险各多少)。
派遣B类员工的工资是直接由X企业发放给个人,X企业每月只向劳务派遣公司支付管理费。
补充资料
2017年,属于X企业自主招聘的员工工资总额为1000万元卢少慈,派遣A类员工工资总额为1500万元,派遣B类员工工资总额为1200万元;另外,2017年度X企业发生合理的职工福利费共计150万元。
问题一:上述案例中,员工工资是否都该通过“应付职工薪酬”科目核算?
答:根据《企业会计准则第9号---职工薪酬(2014年修订)》及国家税务总局公告2015年第34号文的相关条例,账务处理可适当灵活,以下可供参考农门医香。
(1)自主招聘的员工工资应通过“应付职工薪酬”科目核算。
计提工资时
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬-工资薪金
发放工资时
借:应付职工薪酬-工资薪金
贷:现金/银行存款
(2)派遣A类员工工资直接计入相关成本
计提工资时
借:生产成本-劳务成本(派遣人员)
贷:其他应付款-劳务派遣公司
支付给劳务派遣公司时
借:其他应付款-劳务派遣公司
贷:银行存款
(3)派遣B类员工工资可通过“应付职工薪酬”科目核算雪豹行动,并设置相关二级科目
计提工资时
借:生产成本-(派遣人员工资)
贷:应付职工薪酬-派遣人员工资
发放工资时
借:应付职工薪酬-派遣人员工资
贷:银行存款
问题二:X企业在2017年度汇算清缴时众夫争仙,发生的150万福利费是否要做纳税调增?
答:根据《企业所得税法实施条例》第40条:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分宝藏寻踪,金恩荣准予扣除。
国家税务总局公告2015年第34号文:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出机械重生。其中属于工资薪金支出的费用渐冻人王甲,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此,案例中派遣B类员工工资也准予计入企业工资薪金总额的基数北朝汉月,作为计算福利费扣除的依据。
X企业2017年度福利费的扣除标准为:(1000+1200)*14%=308万元。而X企业2017年度实际发生的合理福利费是150万元。ideacentre所以,X企业在2017年汇算清缴时,福利费部分不需要做纳税调增。
问题三:假设X企业是通过国家认证的高新技术企业,在派遣A类人员及派遣B类人员中均有技术研发人员黄频捷,在2017年度汇算清缴时他们的工资都可以加计扣除吗朴教授?
答:国家税务总局公告2017年第40号:外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用李诣凡。所以,派遣A类的研发人员工资王小予,可以加计扣除,派遣B类的研发人员工资不可以加计扣除缠夫。

来源:中税答疑新媒体智库

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